Nařízením vlády č. 282/2024 Sb. došlo k vyhlášení zvýšení průměrné mzdy pro rok 2025 na částku 46 557 Kč (z částky 43 967 Kč platné pro rok 2024). Pro rok 2025 tedy došlo k cca 6% nárůstu průměrné mzdy. Zvýšením průměrné mzdy dochází k následujícím změnám.
I. Důchodové pojištění OSVČ
V roce 2025 bude minimální záloha na pojistné na sociální zabezpečení stanovena ze 35 % průměrné mzdy (pro rok 2024 se jednalo o 30% průměrné mzdy).
Zvyšuje se mimo jiné také minimální a maximální vyměřovací základ pro odvod pojistného.
| Důchodové pojištění OSVČ | 2024 | 2025 |
| Maximální vyměřovací základ – 48násobek průměrné mzdy | 2 110 416 Kč | 2 234 736 Kč |
| Minimální měsíční vyměřovací základ u hlavní podnikatelské činnosti | 13 191 Kč | 16 295 Kč |
| Minimální měsíční vyměřovací základ u vedlejší podnikatelské činnosti | 4 837 Kč | 5 122 Kč |
| Minimální roční vyměřovací základ u hlavní podnikatelské činnosti | 158 292 Kč | 195 540 Kč |
| Minimální roční vyměřovací základ u vedlejší podnikatelské činnosti | 58 044 Kč | 61 464 Kč |
| Minimální měsíční zálohy OSVČ u hlavní podnikatelské činnosti | 3 852* Kč | 4 759 Kč |
| Minimální měsíční zálohy OSVČ u vedlejší podnikatelské činnosti | 1 413 Kč | 1 496 Kč |
| Rozhodná částka pro vedlejší činnost OSVČ | 105 520 Kč | 111 736 Kč |
| Dobrovolné měsíční důchodové pojištění | 3 078 Kč | 3 259 Kč |
* u nových OSVČ do 3. roku činnosti 3 399 Kč (při splnění dalších podmínek)
Od roku 2024 platí povinnost platit zálohy na pojistné na důchodové pojištění v nové minimální výši již od ledna daného kalendářního roku. Tj. pokud podnikatel platí minimální zálohy, bude je muset změnit již u platby zálohy za leden 2025 a ne až po podání přehledu, jak tomu bylo v minulosti.
II. Nemocenské pojištění OSVČ
Vedle důchodového pojištění se v posledních letech zvyšuje i rozhodný příjem, tedy hranice minimální výše sjednaného příjmu pro účast na nemocenském a důchodovém pojištění. V roce 2022 činila tato hranice 3 500 Kč za měsíc, předloni se zvýšila na 4 000 Kč a pro rok 2025 vzrostla na 4 500 Kč. Dvojnásobek této hodnoty je pak minimálním vyměřovacím základem u nemocenského pojištění pro OSVČ, v roce 2025 bude tedy jeho výše stejně 9 000 Kč.
| Nemocenské pojištění OSVČ | 2024 | 2025 |
| Minimální výše příjmu pro účast na nemocenském a důchodovém pojištění | 4 000 Kč | 4 500 Kč |
| Minimální vyměřovací základ pro nemocenské pojištění OSVČ | 8 000 Kč | 9 000 Kč |
| Minimální měsíční platba na nemocenském pojištění pro OSVČ | 216 Kč | 243 Kč |
III. Zdravotní pojištění OSVČ
Růst průměrné mzdy také ovlivňuje minimální platbu OSVČ na zdravotní pojištění.
| Zdravotní pojištění OSVČ | 2024 | 2025 |
| Minimální měsíční vyměřovací základ pro zdravotní pojištění OSVČ | 21 983,50 Kč | 23 278,50 Kč |
| Minimální roční vyměřovací základ pro zdravotní pojištění OSVČ | 263 802 Kč | 279 342 Kč |
| Minimální měsíční zálohy OSVČ | 2 968 Kč | 3 143 Kč |
Zvýšenou minimální zálohu na zdravotní pojištění mají OSVČ, stejně jako v minulých letech, povinnost hradit již za měsíc leden 2024.
IV. Daň příjmů fyzických osob
Dochází ke zvýšení hranice pro druhou 23% sazbu daně uplatňovanou pro příjmy převyšující 36násobek průměrné mzdy.
| Daň z příjmů fyzických osob | 2024 | 2025 |
| Roční hranice pro zvýšenou sazbu daně | 1 582 812 Kč | 1 676 052 Kč |
| Měsíční hranice pro zvýšenou sazbu daně | 131 901 Kč | 139 671 Kč |
| Limit pro osvobození dle § 6 odst. (9) písm. d) ZDP | 21 983 Kč | 23 278 Kč |
V. Platba OSVČ v paušálním režimu
Pro rok 2025 bude paušální daň v jednotlivých pásmech následující:
1. pásmo: 8 716 Kč
2. pásmo: 16 745 Kč
3. pásmo: 27 139 Kč
V případě jakýchkoliv otázek nejen na toto téma jsme Vám rádi k dispozici.
Lenka Rybáková
MATIDAL GROUP