Blíží se termín pro podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2024. Jaké odpočty a slevy na dani lze využít? Které naopak končí nebo mají nové podmínky?

Přestože mnoho změn plynoucích z tzv. konsolidačního balíčku vstoupilo v účinnost již 1.1.2024, jejich praktický dopad pocítí poplatníci převážně až při podání daňového přiznání, resp. výpočtu ročního zúčtování daně.

Jaké odpočty si můžete uplatnit v roce 2024?
Daňové odpočty je možné odečíst od základu daně pouze v daňovém přiznání nebo v ročním zúčtování daně zpracovaném zaměstnavatelem.
Nové možnosti daňového odpočtu, které lze v daňovém přiznání za rok 2024 využít představují příspěvky na dlouhodobý investiční produkt a pojištění dlouhodobé péče.

Příspěvky na dlouhodobý investiční produkt (“DIP”)
DIP nabízí oproti tradičním penzijním produktům širší paletu investičních nástrojů, což umožňuje větší flexibilitu a možnost přizpůsobit investiční strategii individuálním preferencím. Lze investovat do peněžních prostředků, akcií, dluhopisů, podílových listů, ETF či derivátů.

Podmínky uplatnění odpočtu na DIP:

1. Investované prostředky nesmí být vybrány dříve než za 10 let (tj. 120 měsíců) od vzniku DIP.
2. Poplatník musí dosáhnout věku 60 let v době výběru prostředků.

Pojištění dlouhodobé péče
Pojištění dlouhodobé péče slouží k financování péče o osobu, která se stane závislou na pomoci druhé osoby ve III. nebo IV. stupni invalidity (dle zákona o sociálních službách). Pojištění pokrývá pomoc se základními životními potřebami, jako je oblékání, stravování, hygiena, úklid domácnosti nebo podávání léků. Zajišťuje také doprovod k lékaři, asistenci při sociálních aktivitách a podporu v každodenním životě.

Podmínky uplatnění odpočtu na pojištění dlouhodobé péče:

1. Pojistné plnění náleží pojištěnému.
2. Krytá událost je závislost odpovídající stupni III nebo IV podle zákona o sociálních službách.
3. Typ pojištění je buď obnosové pojištění s pravidelnou měsíční výplatou po celou dobu trvání závislosti nebo škodové pojištění, které hradí péči nebo náklady na péči po celou dobu trvání závislosti.
4. Pojistitel nemůže vypovědět smlouvu po více než 2 měsících od jejího uzavření nebo kvůli oznámení pojistné události.
5. Pojistitel nemůže měnit výši pojistného podle věku nebo zdravotního stavu pojištěného

Nově je možné využít zvýšený limit 48 000 Kč, který platí souhrnně pro příspěvky na penzijní připojištění, životní pojištění, DIP a příspěvky na pojištění dlouhodobé péče.

Další daňové odpočty, které je možné v daňovém přiznání za rok 2024 využít

• zaplacené úroky z úvěrů na bytové potřeby
  limit 150 000 Kč (v případě pořízení nemovitosti po 1.1.2021)
  limit 300 000 Kč (v případě pořízení nemovitosti do 31.12.2020)
• bezúplatná plnění na veřejně prospěšné účely
  minimálně 1 000 Kč
  maximálně 30 % základu daně daňová ztráty minulých let

Odpočty, které již nelze v daňovém přiznání za rok 2024 využít

• členské příspěvky člena odborové organizace

• úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

Jaké slevy si můžete odečíst od daně z příjmů za rok 2024?
Novela zákona zpřísnila podmínky pro uplatnění slevy na manžela/manželku s nízkým příjmem. K podmínce společně hospodařící domácnosti a příjmu nepřesahujícímu 68 000 Kč se nově přidává další podmínka, kterou je vyživování dítěte, které nedovršilo věku 3 let.

Naopak v daňovém přiznání za rok 2024 již není možné uplatnit slevu na studenta a slevu za umístění dítěte (tzv. "školkovné").

Další daňové slevy, které zůstávají beze změny:

• základní sleva na poplatníka

• daňové zvýhodnění na vyživované děti

• sleva na invaliditu a držitele ZTP/P

Kdo má povinnost podat daňové přiznání?
Povinnost podat daňové přiznání za rok 2024 platí pro každého, jehož roční příjmy podléhající dani přesáhly 50 000 Kč.

Jaké jsou termíny pro podání daňového přiznání?
Poplatníci s možností podání formuláře v listinné podobě jej musí doručit správci daně nejpozději do 1. 4. 2025. V případě povinnosti podání v elektronické formě (platí např. pro OSČ) platí prodloužený termín 2. 5. 2025. Pokud je udělena plná moc k podání daňového přiznání daňovému poradci, lze využít lhůtu až do 1. 7. 2025.

Kristýna Mlčochová
MATIDAL GROUP