Systém zdanění zaměstnaneckých akcií a opčních plánů opět prochází úpravami. Nový legislativní návrh, který byl těsně před Vánoci předložen k projednání v Poslanecké sněmovně, získal podpis prezidenta a 27.3.2025 byl zveřejněn ve Sbírce zákonů. Jeho účinnost nastala 1.4.2025.
Odklad zdanění už nebude povinný, ale volitelný
Znění zákona platné od 1.1.2024 upravovalo pravidla pro povinný odklad zdanění zaměstnaneckých akcií a opcí (viz níže pravidla odloženého zdanění).
Tato povinnost se však ruší a od účinnosti novely budou existovat dvě možnosti zdanění.
- zdanění ihned – tedy v okamžiku nabytí (režim platný do 31. 12. 2023)
- odložení zdanění – při splnění zákonných podmínek a oznámení správci daně
Zaměstnavatelé si tedy mohou sami zvolit, který režim chtějí uplatnit. Tím získávají větší flexibilitu, ale zároveň přebírají odpovědnost za včasné oznámení své volby.
Pravidla odloženého zdanění
Pokud si zaměstnavatel zvolí režim odloženého zdanění, příjem zaměstnance se považuje za zúčtovaný v okamžiku, kdy nastane první z následujících situací:
a) okamžik, kdy zaměstnanec přestane vykonávat činnost u tohoto zaměstnavatele,
b) vstup zaměstnavatele do likvidace,
c) okamžik, kdy zaměstnavatel nebo zaměstnanec přestanou být daňovými rezidenty ČR,
d) převod nebo přechod podílu nebo opce,
e) uplatnění opce,
f) výměna podílu, která mění celkovou jmenovitou hodnotu podílů zaměstnance,
g) uplynutí 10 let ode dne nabytí podílu nebo opce.
Zdanění tedy nenastane při samotném nabytí, ale až při jedné z těchto událostí.
Jak a kdy musí zaměstnavatel svou volbu oznámit?
Aby mohl zaměstnavatel režim odloženého zdanění využít, musí učinit aktivní oznámení správci daně do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy zaměstnanec získal akcie nebo opci. Jedná se o neformulářové podání. Pokud oznámení nebude podáno ve stanovené lhůtě, automaticky se použije režim okamžitého zdanění.
Přechodná ustanovení
Podle přechodných ustanovení se novela dotkne také příjmů z akciových a opčních plánů, které byly zaměstnancům poskytnuty v průběhu roku 2024. V těchto případech platí, že pokud chce zaměstnavatel uplatnit režim odloženého zdanění, musí svůj záměr oznámit správci daně do dvou měsíců od nabytí účinnosti zákona, tedy do 1.6.2025.
Pokud oznámení podáno nebude, považuje se příjem zaměstnance za zúčtovaný ve druhém kalendářním měsíci po nabytí účinnosti zákona – a bude jako takový zdaněn.
Generální finanční ředitelství zveřejnilo pracovní verzi informace k novele, která mimo jiné řeší i zpětný dopad na příjmy z akcií nabytých zaměstnanci mezi 1.12024 a 31.3.2025.
Změna přináší větší flexibilitu, snížení administrativní zátěže a možnost lépe přizpůsobit daňový režim specifickým potřebám zaměstnanců i celé společnosti. Je ale potřeba jednat včas a s plným pochopením pravidel.
Kristýna Mlčochová
MATIDAL GROUP