Od 1. ledna 2025 vstoupí v účinnost nová zákonná úprava DPH, která zavádí specifický režim pro „malé podniky“ určený k usnadnění přeshraničního obchodování mezi členskými státy EU. Tento režim má podnikatelům s unijním obratem do 100 000 EUR usnadnit plnění daňových povinností a umožnit jim poskytovat služby a dodávat zboží v rámci EU bez složité registrace k DPH ve všech jednotlivých státech, ve kterých se obchody odehrávají.

Kdo může využít nový režim pro malé podniky?

Do režimu se může registrovat každý podnikatel v rámci EU, jehož celounijní roční obrat nepřesáhne 100 000 EUR (v přepočtu podle kurzu ECB platného na začátku kalendářního roku). Čeští podnikatelé, kteří se zaregistrují do tohoto režimu, budou moci prodávat zboží a poskytovat služby s místem plnění v jiném členském státě bez nutnosti stát se plátcem DPH v některém nebo každém z nich. Tato zahraniční plnění budou osvobozena od DPH bez nároku na odpočet DPH.

Jaké jsou podmínky a postup pro registraci?

1. Registrace v zemi sídla

Podnikatelé musí požádat o registraci do tohoto režimu ve státě, kde mají sídlo. Tím získají identifikační číslo s označením „EX“, které bude platné pro celou EU. Pakliže český podnikatel bude chtít využít režimu pro malé podniky na Slovensku, registraci podá v České republice.

2. Limit obratu v rámci EU

Aby bylo možné využít tento režim, nesmí obrat osoby povinné k dani za celý evropský trh překročit částku 100 000 EUR za aktuální ani za předcházející kalendářní rok. Pokud by podnikatel například vykonával činnost na území České republiky, Slovenska a Rakouska, pro splnění celounijního obratu se sečtou obraty ze všech tří států.

3. Limit obratu v členském státě osvobození

V každém členském státě, kde podnikatel plánuje využívat režim pro malé podniky, nesmí obrat překročit tzv. prahovou hodnotu stanovenou daným státem. Tato hranice se může vztahovat k aktuálnímu kalendářnímu roku nebo i k jednomu až dvěma předchozím letům.

4. Čtvrtletní hlášení

Po registraci do režimu pro malé podniky je nutné podávat čtvrtletní hlášení o hodnotách plnění ve všech členských státech. Jejich prostřednictvím bude správce daně sledovat, zda podnikatel nepřekračuje limit 100 000 EUR. Hlášení bude mít elektronickou formu a bude obsahovat údaje o transakcích uskutečněných ve všech státech EU za příslušné čtvrtletí.

5. Elektronická komunikace

Veškeré žádosti o registraci, změny registračních údajů či případné ukončení registrace budou probíhat elektronicky.

Výhody a úlevy pro zahraniční podnikatele

Režim je dobrovolný a každý podnikatel si může zvolit, zda využije tento zjednodušený postup, nebo zda bude postupovat podle standardní právní úpravy. Tento režim může být ideální volbou pro menší podniky, které nechtějí řešit administrativní a daňové povinnosti spojené s podnikáním v jiných členských státech.

Režim také zajišťuje rovnější podmínky pro malé podnikatele v celé EU – díky němu mohou například čeští podnikatelé prodávat do zahraničí bez DPH, podobně jako by své zbožía služby nabízeli na domácím trhu.

Kdy je nutné režim opustit?

Pokud český podnikatel během roku překročí hranici obratu 100 000 EUR v rámci celé EU, ztratí nárok na tento režim v příslušném roce a může být povinen řešit daňové povinnosti jiným způsobem. To však automaticky neznamená, že se stává plátcem DPH i v ČR – zde nadále platí limit 2 000 000 Kč pro obrat z tuzemských transakcí.

Co změna přinese?

Zavedení přeshraničního režimu pro malé podniky má zásadní význam pro české podnikatele v rámci EU, jelikož:

• zjednodušuje daňové povinnosti – podnikatelé nebudou muset provádět registraci k DPH v každém členském státě, ve kterém obchodují,
• zrovnoprávňuje zahraniční podnikatele s tuzemskými – i zahraniční podnikatelé mohou poskytovat své služby a prodávat zboží s místem plnění v ČR bez povinnosti registrace k DPH, pokud splňují podmínky režimu.

Tento režim představuje nový a přehledný systém DPH, který umožní malým podnikům snáze podnikat na jednotném trhu EU. Jak bude ovšem vypadat v praxi, nám ukáže již blízká budoucnost.

Napadají Vás otázky k novému režimu DPH pro malé podniky? Nebo Vás zajímají jiná daňová témata? Obraťte se na nás a získejte informace, které potřebujete.

Lenka Rybáková

MATIDAL GROUP